Laboral y Seguridad Social

Nuevas medidas contra evasión en planes de pensiones

Beatriz Ramírez

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR), publicó en el DOF del 13 de noviembre las “Modificaciones y adiciones a las Disposiciones de carácter general aplicables a los planes de pensiones”, con el propósito de fortalecer la regulación y supervisión de esos planes para prevenir prácticas evasivas de contribuciones.

Los cambios buscan erradicar esquemas de simulación en los Planes de Pensiones de Registro Electrónico, utilizados por algunas empresas para evadir cargas fiscales derivadas de la nómina. Esos esquemas consistían en entregar recursos en dinero al personal aparentando que eran aportaciones al plan.

Reformas relevantes

Las modificaciones a las disposiciones aplicables a los planes de pensiones consisten en lo siguiente:

  1. Objetivo de los planes. Deben tener como finalidad complementar el ingreso del trabajador al momento de su retiro definitivo, prohibiéndose la entrega de recursos durante la relación laboral.
  1. Supervisión interinstitucional. Se reconoce al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), y al Servicio de Administración Tributaria (SAT), como autoridades fiscalizadoras, y a la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) como autoridad laboral.
  1. Exclusión de aportaciones en bases de cotización. Se precisa que las aportaciones a los planes que cumplan con los requisitos de la CONSAR no se integrarán al salario base de cotización (SBC) ni al salario base de aportación (SBA), de acuerdo con la normativa aplicable.
  1. Registro y trazabilidad. Además de cumplir con los requisitos del Sistema de Registro Electrónico de Planes de Pensiones de Registro Electrónico (SIREPP), los planes deberán especificar el registro patronal que corresponda al empleador que otorga este beneficio al trabajador o pensionado.
  1. Requisitos mínimos del plan. Para garantizar la exclusión fiscal y de seguridad social, los planes deberán:
  • Otorgar beneficios de forma general a trabajadores del patrón.
  • Contar con registro contable y documentación comprobatoria.
  • Incluir aportaciones directas del empleador.
  • Prohibir la entrega anticipada de beneficios.
  • Obtener opinión de cumplimiento positiva ante IMSS, INFONAVIT y SAT.
  1. Transparencia y control. Los patrones deberán acreditar el cumplimiento ante las autoridades y mantener información detallada sobre trabajadores activos, inactivos y pensionados.
  1. Condiciones para el registro. El patrón no debe tener observaciones, sanciones ni opinión negativa de cumplimiento por parte de autoridades fiscalizadoras.

Entrada en vigor

La mayoría de los cambios aplican desde el día siguiente de su publicación, es decir el 14 de noviembre. No obstante, las disposiciones relacionadas con la opinión de cumplimiento fiscal del patrón (artículos 13 y 13 Bis) entrarán en vigor en junio de 2026.

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Beatriz Ramírez
Senior Tax Editor en Thomson Reuters México |  + posts

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