Inmovilización de cuentas bancarias, ¿es necesaria la notificación previa al contribuyente?

20/11/2024 Fátima Osorio

La inmovilización de cuentas bancarias es una medida coercitiva que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede emplear para garantizar el cobro de créditos fiscales. Sin embargo, la falta de una notificación previa al contribuyente sobre el inicio de este procedimiento ha generado diversas controversias.

El artículo 156 Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF) faculta al SAT a inmovilizar los depósitos bancarios de los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones fiscales. No obstante, la ley no establece de manera expresa la obligación de notificarle sobre el inicio de este procedimiento.

Recientemente la Segunda la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) público en la Revista del mes de octubre del TFJA, una tesis con número de registro IX-P-2aS-411 que lleva por rubro: INMOVILIZACIÓN DE DEPÓSITOS BANCARIOS. ES INNECESARIO NOTIFICAR EL INICIO DE ESTE PROCEDIMIENTO AL CONTRIBUYENTE TITULAR DE LA CUENTA BANCARIA RESPECTIVA.

La tesis sostiene que la inmovilización de cuentas bancarias no constituye un acto privativo que requiera de una audiencia previa, ya que el acto que afecta la esfera jurídica del contribuyente es la determinación del crédito fiscal. Es decir, una vez que el SAT ha determinado que hay un adeudo, puede proceder a la inmovilización de los depósitos sin necesidad de notificar previamente al contribuyente.

Consideraciones importantes del TFJA:

La determinación del crédito fiscal es el acto principal: Es en este momento cuando se afecta el patrimonio del contribuyente y se le priva de la libre disposición de sus recursos.
La inmovilización es una medida complementaria: Su objetivo es garantizar el cobro de la deuda, y no imponer una nueva sanción.
La notificación posterior cumple con el derecho de audiencia: Al notificar al contribuyente sobre la inmovilización, se le brinda la oportunidad de impugnar la medida y hacer valer sus derechos.
Afectación económica: En algunos casos, la inmovilización de cuentas puede generar graves perjuicios económicos al contribuyente, incluso si el adeudo es menor.

En conclusión, si bien la jurisprudencia ha establecido que la notificación previa no es necesaria para la inmovilización de cuentas bancarias, es importante analizar las implicaciones de esta posición y considerar la posibilidad de reformar la legislación para garantizar una mayor protección de los derechos de los contribuyentes.

Fátima Osorio

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