Fiscal

Estímulos fiscales a Istmo de Tehuantepec, huracán Otis y nearshoring

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer en el DOF, la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2023 y Anexo 1-A, para establecer los estímulos fiscales para los contribuyentes que: i. realicen actividades económicas en el Istmo de Tehuantepec, ii. a los sectores clave de la industria exportadora y iii. a los afectados por el huracán Otis.

Istmo de Tehuantepec

Se adiciona el Capítulo 11.11. Del Decreto por el que se fomenta la inversión de los contribuyentes que realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar del istmo de Tehuantepec, publicado en el DOF el 5 de junio de 2023, con las reglas 11.11.1. a 11.11.13., en las que se establece lo siguiente:

  • El estímulo fiscal en materia del impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA), se podrá aplicar a partir del ejercicio fiscal en que se obtenga la constancia que acredite el cumplimiento de requisitos.
  • Las personas físicas que tributen en el régimen de actividades empresariales y profesionales deberán presentar el pago correspondiente a través de la declaración “ISR Personas físicas. Actividad Empresarial PODEBI”.
  • Las personas morales del régimen general deberán efectuar los pagos provisionales a través de la presentación de la declaración “ISR Personas morales. Régimen General de Personas Morales. PODEBI”.
  • Las personas morales del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) deberán presentar los pagos provisionales a través de la declaración “ISR Personas Morales. Régimen Simplificado de Confianza Personas Morales PODEBI”.
  • Se pierde el derecho a aplicar los estímulos fiscales, cuando no se apliquen en la declaración normal del ejercicio o mensual de pago provisional o definitivo.
  • Los contribuyentes deberán considerar únicamente los ingresos y las deducciones atribuibles a las actividades económicas realizadas al interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar del Istmo de Tehuantepec.
  • Se establece la documentación comprobatoria de los bienes nuevos de activo fijo.
  • Supuestos para la cancelación o revocación de la constancia que acredite el cumplimiento de requisitos.
  • El control de salida, entrada y traslado de bienes se cumplirá con la emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica (CFDI) con complemento Carta Porte.
  • Los contribuyentes podrán reflejar la aplicación del estímulo fiscal en materia de IVA en la expedición del CFDI.
  • Se establece el procedimiento para la aplicación del estímulo en los pagos mensuales definitivos de IVA y en los pagos provisionales del ISR.

Nearshoring

Con la adición del Capítulo 11.12. Del Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación, publicado en el DOF el 11 de octubre de 2023, que incluye las reglas 11.12.1. a 11.12.5. se indican los siguientes puntos:

  • Los contribuyentes deberán presentar el aviso para aplicar el estímulo fiscal de la deducción inmediata de la inversión y la deducción adicional de gastos de capacitación.
  • Se establecen los requisitos que debe contener el registro específico de los estímulos.
  • Los contribuyentes que opten por aplicar el estímulo y no cumplan con los requisitos, deberán pagar el impuesto correspondiente mediante declaración complementaria.
  • Se fija el procedimiento para determinar el estímulo fiscal de contribuyentes que inicien operaciones en los ejercicios fiscales de 2023, 2024 y 2025.
  • Se establecen los documentos para comprobar que los bienes adquiridos son nuevos.

Huracán Otis

Asimismo, se adiciona el Capítulo 11.13. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2023, que comprende las reglas 11.13.1. a 11.13. 6. para señalar lo siguiente:

  • Los contribuyentes que en 2023 apliquen la deducción inmediata, deberán calcular el coeficiente de utilidad para 2024.
  • El pago en parcialidades de las retenciones de ISR por salarios, los pagos definitivos de IVA e IESPYS se deberán realizar en los meses de enero, febrero y marzo de 2024.
  • Forma de presentar la solicitud de devolución de IVA para contribuyentes con domicilio fiscal en las zonas afectadas.
  • Opción de reanudar el pago a plazos a partir de febrero de 2024.
  • Obligación de presentar informe de los apoyos para la reconstrucción o rehabilitación de viviendas en las zonas afectadas.

Inicio de la vigencia

La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF. Por lo que se refiere a las disposiciones dadas a conocer de manera anticipada en el portal del SAT, su contenido surtirá sus efectos en términos de la regla 1.8., tercer párrafo de la RM 2023.

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Omar Hernández
Senior Tax Editor en Thomson Reuters México | + posts