Deducción de intereses reales por crédito hipotecario

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó en un comunicado que, en el marco de la presentación de la declaración anual de las personas físicas, ratificó el derecho que tienen los contribuyentes a realizar deducciones personales, en el cálculo de su impuesto anual, entre ellas se encuentra el pago de intereses reales por crédito hipotecario cuando estos hayan sido menores a los cinco millones de pesos.

Esta deducción corresponde a los intereses reales efectivamente pagados, en el ejercicio fiscal 2021 por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, de acuerdo con lo establecido en el artículo 151, fracción IV, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

Es importante mencionar que dicha información es proporcionada por las instituciones financieras al SAT, la cual se utiliza en la precarga de la declaración anual y sirve como evidencia para realizar la deducción correspondiente.

El SAT señala que los intereses reales corresponden a la diferencia entre la tasa anual de inflación —que hasta diciembre de 2021 fue de 7.36% de acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI)— y el interés efectivamente pagado.

Asimismo, es de destacar que el efecto inflacionario del año 2021 impactó negativamente en el cálculo de los intereses reales por créditos hipotecarios que determinan las instituciones del sistema financiero, lo que ha ocasionado que se establezcan cantidades muy pequeñas o nulas tasas de interés reales. Esto significa una disminución en el monto precargado para la deducción personal de este rubro.

Determinación del interés real deducible en un crédito hipotecario

 

Conceptos Fórmula Importes
Ejemplo 2020 Ejemplo 2020 Ejemplo 2021 Ejemplo 2021
Monto del crédito hipotecario A $500,000 $500,000 $500,000 $500,000
Tasa de interés nominal efectivamente pagada durante 2021 B 12.50% 6.80% 12.50% 6.80%
Tasa de Inflación* C 3.15% 3.15% 7.36% 7.36%
Tasa de interés real D=B-C 9.35% 3.65% 5.14% 0%
Intereses reales deducibles E=A*D $46,750 $18,250 $25,700 $0

*Fuente:https://www.inegi.org.mx/contenidos/saladeprensa/boletines/2022/inpc_2q/inpc_2q2022_01.pdf

Finalmente, es importante señalar que el monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos del artículo 151 de la LISR, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquellos por los que no se pague el impuesto.

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Omar Hernández
Senior Tax Editor en Thomson Reuters México | + posts