Expertise de los contadores del IMCP: Temas fiscales de coyuntura para considerar en las empresas
THOMSON REUTERS MÉXICO, 23 de abril.– De acuerdo con el prestigiado L.C.P. PCFI Rolando Silva Briceño, Vicepresidente de Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), para 2026 se anticipa un escenario de menor incertidumbre externa, lo que permitirá un crecimiento económico más sólido, con una expansión proyectada entre 1.5 y 2.5% para México.
Como se recordará, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público informó que el 1 de abril de 2025 entregó al Congreso de la Unión los Pre-Criterios 2026, en los que destacan:
a) En 2025 y 2026, México implementará una convergencia fiscal prudente hacia déficits menores para mantener la deuda pública en niveles sostenibles y fortalecer la confianza en la política fiscal, en un entorno económico complejo y con incertidumbre que representan desafíos para las finanzas públicas;
b) Se prevé que el crecimiento económico se sostenga gracias al consumo interno, la generación de empleos y las inversiones en sectores estratégicos, tanto en empresas públicas como privadas;
c) Los programas sociales seguirán siendo un pilar para proteger a la población más vulnerable frente a los choques económicos, y
d) Se actualiza su estimación de crecimiento para 2025 a un rango de 1.5 a 2.3%.
DECLARACIÓN ANUAL 2024 PERSONAS FÍSICAS
Como es de su conocimiento, durante el mes de abril debe presentarse la declaración anual de personas físicas, en ese sentido, el experto en fiscal, Rolando Silva, señaló que según los datos publicados en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT), al 22 de abril de 2025 se habían presentado 7.7 millones de declaraciones; no obstante, algunos contribuyentes han reportado incidencias como información no precargada y ciertas restricciones que impiden editar determinados campos, lo que podría afectar la presentación de las declaraciones. Por otra parte, recordemos que existe un periodo de 40 días en los que la autoridad puede realizar la devolución, en caso de cumplir con todos los requisitos y contar con saldo a favor. Recaudación en el primer trimestre de 2025 El SAT informó que en el primer trimestre de 2025 la recaudación se ubicó en un billón 522 mil 101 millones de pesos, lo que representa un incremento de 276 mil 74 millones respecto al año anterior, es decir, un crecimiento real de 17.8%.
Destacó que, con esta cifra, se logra un cumplimiento de 102.5% de la meta proyectada de enero a marzo por la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) de 2025.
Asimismo, el SAT señaló que continuará con la consolidación de la recaudación tributaria mediante el Plan Maestro 2025, al garantizar las condiciones para el pago proporcional y equitativo de las contribuciones, además de cumplir con los ejes de atención al contribuyente, acompañamiento al contribuyente cumplido y fiscalización contra la evasión y el contrabando.
REFORMA EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL PARA OPERADORES DE PLATAFORMAS DIGITALES
La reforma a la Ley Federal del Trabajo (LFT) en materia de seguridad social para trabajadores de plataformas digitales se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 24 de diciembre de 2024. La reforma entrará en vigor 180 días después de su publicación; es decir, el 22 de junio de 2025.
Considerá el Vicepresidente de Fiscal del IMCP que es importante señalar que la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) contará con cinco días posteriores a la entrada en vigor de la reforma para dar a conocer las reglas de carácter general relacionadas con el programa piloto para el aseguramiento de los trabajadores de plataformas digitales, el cual comenzará el 27 de junio de 2025 y se prevé que concluya en diciembre de este mismo año.
SHCP ELIMINA ESTÍMULOS FISCALES A LA GASOLINA Y EL DIÉSEL
El gobierno federal de México eliminó los estímulos fiscales a las gasolinas y al diésel, lo que implica que los consumidores deberán pagar el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) completo por estos combustibles.
La eliminación de estos estímulos fiscales se produce en un contexto de estabilidad en los precios internacionales del petróleo, lo que ha permitido al gobierno retirar los subsidios sin generar un aumento inmediato en los precios al consumidor.
Esta medida ha sido implementada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con el objetivo de fortalecer los ingresos fiscales y mantener la estabilidad macroeconómica del país.
REDUCCIÓN DE LAS TASAS DE INTERÉS DE BANCOS
El 14 de abril de 2025, la presidenta de México, Claudia Sheinbaum, instruyó al secretario de Hacienda, Edgar Amador, a entablar conversaciones con bancos comerciales y de desarrollo para reducir las tasas de interés en créditos empresariales y de desarrollo. Esta medida busca hacer el financiamiento más accesible, especialmente para pequeñas y medianas empresas (PyMES), que aún enfrentan altos costos crediticios y trámites burocráticos, a pesar de la reciente reducción de la tasa de referencia del Banco de México (Banxico) a 9% en marzo. Sheinbaum destacó que, aunque Banxico ha reducido su tasa de referencia, los costos de financiamiento siguen siendo elevados y burocráticos para muchos mexicanos. Por ello, instó a los bancos a seguir el ejemplo del banco central y disminuir sus tasas para fomentar el crecimiento económico.
FISCALIZACIÓN A TRAVÉS DE CARTAS INVITACIÓN
En voz del Mtro. y C.P.C. Ulises Cid Martínez Navarro, Presidente del Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara, Jalisco, recientemente el SAT emitió un comunicado mediante el cual informa que la recaudación durante el primer trimestre de 2025 se ubicó en un billón 522 mil 101 millones de pesos, lo que representa un incremento de 276 mil 74 millones respecto al año anterior, resultando en un incremento de 17.8%.
El resultado mencionado no hubiera sido posible, entre otras cosas, sin la implementación de programas de fiscalización mediante el envío de cartas invitación de diversos tipos a los contribuyentes para regularizar su situación fiscal (conocidas en el argot fiscal como facultades de gestión), las cuales han resultado en una herramienta que ha traído beneficios trascendentales para la eficiencia recaudatoria que ha venido reflejando el SAT en los últimos años.
Los réditos obtenidos por la autoridad fiscal principalmente se pueden entender por la implementación de tecnologías que han permitido mejorar la eficiencia de los procesos de cruces de información, así como las disposiciones fiscales que le permiten implementar acciones coercitivas por medio de la restricción de sellos digitales, para ciertos casos en que los contribuyentes no responden o responden insatisfactoriamente las citadas cartas invitación; de este modo, mediante el incremento de la percepción de riesgo que incentiva a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales.
Aun cuando las citadas herramientas recaudatorias pueden generar beneficios para la relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, al tratarse de cartas que invitan a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales mediante la detección de posibles inconsistencias en su situación fiscal, sin tratarse aun del ejercicio de facultades de comprobación de la autoridad fiscal, su implementación incorrecta también puede generar desgastes innecesarios para los contribuyentes.
Esto incluye, entre otros aspectos, la inversión excesiva de tiempo y recursos por parte del contribuyente para intentar conciliar su información con las bases de datos de la autoridad fiscal, sin contar con los elementos suficientes que detallen cómo se integra dicha información.
Además, pueden prevalecer aspectos de forma sobre el fondo, al reflejarse inconsistencias derivadas de errores en la captura de datos en los comprobantes fiscales digitales, aun cuando en esencia el cumplimiento económico haya sido correcto. Inclusive, su implementación sin las proporciones adecuadas puede llevar a poner en riesgo el respeto a los derechos de los contribuyentes, al implementarse, por ejemplo, en casos en que trascienden más allá de los plazos de caducidad de las facultades de comprobación de la autoridad, o en caso en que habiendo sido sujetos de dichas facultades de comprobación sin haberse detectado diferencias, se cuestionen posteriormente inconsistencias por medio de las facultades de gestión por el envío de cartas invitación.
Asimismo, pueden presentarse casos en los que la valoración quede sujeta al criterio del funcionario que analiza y valida las respuestas de los contribuyentes. Todo esto cobra mayor relevancia si se consideran las consecuencias que pueden derivarse de dichas acciones, como la restricción —temporal o incluso definitiva— de los sellos digitales necesarios para emitir comprobantes fiscales en sus transacciones.
Como todas las herramientas de fiscalización, estas pueden resultar en incentivos y mejoras para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes; sin embargo, su inadecuada implementación puede generar fenómenos que resulten en el mediano o largo plazo en resultados que desgasten la relación de los contribuyentes con las autoridades fiscales o, inclusive, el desincentivo para el cumplimiento de sus obligaciones.
En la conferencia de prensa participaron también el C.P. PCFI Héctor Amaya Estrella, Presidente del IMCP; MBA Antonio Lancaster-Jones González Coordinador de Industriales Jalisco; Mtro. José Luis Leal Campos, Presidente del Colegio de Notarios del Estado de Jalisco; y el Mtro. y PCF Benjamín Villanueva Rivera, Presidente del Comité de Finanzas del CCPGJ.
