Análisis Jurisprudencial

Alcances de la excepción al secreto bancario cuando es para fines fiscales

El secreto bancario es un principio legal que tiene como fin proteger la confidencialidad de la información financiera de los usuarios de instituciones crediticias, esto significa que los bancos no pueden divulgar información de las cuentas de sus clientes sin su consentimiento, excepto en los casos previstos por el artículo 142 de la Ley de Instituciones de Crédito (LIC), entre los que destaca el ejercicio de la facultad de comprobación conferida a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de una persona.

Dicha facultad se encuentra contemplada concretamente en la fracción IV, del numeral citado previamente y que establece:

“Artículo 142

“…

“IV. Las autoridades hacendarias federales, para fines fiscales;

“…”

Como se puede observar, es clara la facultad conferida a la SHCP, no así los casos en que resulta aplicable, es decir, ¿qué debemos entender “para fines fiscales” o cuáles son los alcances de dicha frase?, ya que no sería raro pensar que la misma podría ser ambigua.

Respecto a este cuestionamiento, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), al resolver el amparo en revisión 470/2021, determinó establecer los alcances de la expresión para “fines fiscales”, mediante el precedente obligatorio número 1a./J. 47/2024 (11a.) con rubro “EXCEPCIÓN AL SECRETO BANCARIO. ALCANCES DE LA EXPRESIÓN “PARA FINES FISCALES”, PREVISTA EN LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 142 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO.”, la cual fue publicada en el Semanario Judicial de la Federación el 15 de marzo del año en curso.

A criterio del órgano colegiado, la expresión “para fines fiscales” contemplada en el artículo 142, fracción IV de la LIC, significa que la SHCP está facultada para requerir información bancaria sin autorización judicial previa, con el único fin de llevar a cabo una investigación, fiscalización o comprobación de obligaciones por parte del titular de la cuenta en su condición de contribuyente.

Lo anterior, debido a que la secretaría en su papel de órgano rector del sistema tributario tiene como objetivo defender el patrimonio de la Nación, por lo cual está facultada para llevar a cabo la inspección, comprobación y liquidación del cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de los diversos procedimientos administrativos de fiscalización y con apoyo de los elementos de convicción necesarios que se encuentren establecidos en la Ley.

Una vez que tenemos un panorama amplio sobre la función fiscalizadora de la autoridad hacendaria, es de entender por qué la Primera Sala llegó a la determinación de que es legal la solicitud de información financiera que realice la SHCP, incluso sin autorización judicial previa, ya que la misma le permitirá llevar a cabo la investigación, fiscalización o comprobación de las obligaciones fiscales del titular de la cuenta, protegiendo con ello la recaudación de impuestos y la constatación de estos.

Fuente: Checkpoint México

Valora este contenido

¡Lamentamos que este contenido no te haya sido útil!

¿Cómo podemos mejorarlo?

Francisco Jiménez
Legal Editor en Thomson Reuters México | + posts